我國數據資源資產化管理現狀、問題及對策研究

 

　　一般來說，一種資源要成為資產需要具備三個基本前提條件：所有權明確、稀缺性和經濟效益。那么，數據資源是否能成為資產呢？首先，經研究，數據資源的所有權是可以明確界定的；其次，數據資源特別是大數據具有較大的市場需求，真正有價值的且可以獲得的數據資源往往是稀缺的；第三，隨著近年來數據處理、存儲、計算技術的成熟和成本的大幅度降低，使得對數據資源開發的效益越來越顯著?？梢?，數據資源已具備從資源到資產轉化的基礎。

 

　　如同從金礦到耀眼奪目的金質產品需要經歷開采、冶煉、提純、加工等一系列復雜過程一樣，信息從一種資源轉化為資產，也要經歷采集、加工、存儲、更新、共享、使用的過程。而伴隨著數據從資源轉化成資產的過程，同時需要對數據資源進行資產屬性確定、權屬確認、資產登記、價值評估、交易、會計核算、資產報表編制等資產管理工作，我們將這一過程稱之為數據資源的資產化管理。通過將數據資源資產化管理與傳統的數據資源全生命周期管理有機融合，將有效促進數據資源的共享、流動和價值提升。

 

 

　　當前，加拿大、英國、美國等一些發達國家已明確提出要將政府數據資源作為一種資產來進行有效管理，這一理念主要以法律法規和政策文件的形式體現出來。如加拿大《信息管理政策》（2007）中明確規定要將信息和記錄作為有價值的資產來管理，數據管理是加拿大政府業務活動實現有效管理的重要組成部分。

 

　　在實踐方面，國外政府對數據資產的管理手段主要是數據資產的登記。同時，隨著各國政府數據開放的不斷深入，使得以企業為主體的數據計價、賦值、交易等資產管理活動得以迅速發展，涌現出微軟數據市場、亞馬遜公共數據集、甲骨文在線數據交易、富士通數據市場等一批知名數據服務商，“數據市場”“數據銀行”等數據應用新業態已初見端倪。以美國為例，美國的數據經紀產業已經成為美國數據產業中的重要組成部分。美國的數據交易形成了三種主要模式：數據平臺C2B分銷模式、數據平臺B2B集中銷售模式、數據平臺B2B2C分銷集銷混合模式。其中數據平臺B2B2C分銷集銷混合模式發展迅速，目前已經形成相當的市場規模。數據經紀商在促成數據交易的同時，也提供數據分析產品服務，包括市場營銷產品、風險控制產品和人員搜索產品等。據統計，2012年美國9家主要數據經紀商提供的上述三類主要數據產品全年總收入大約為4.26億美元。

 

　　國內數據資源資產化研究包括理論研究和實踐探索兩個方面。理論研究主要集中在數據資源的資產屬性、數據確權、數據價值評估方法、個人信息保護、數據資源會計等方面，涉及法學、管理學、財務管理和信息技術等多個領域。與能源、材料兩個生產要素不同，數據資源在邁向數據資產的過程中有一些關鍵問題需要解決，各方專家學者和實踐者從不同角度進行了分析、論證和實踐，目前很難取得一致性意見。

 

　　但與此同時，數據資源資產化管理的相關實踐探索領先于理論研究，尤其是在數據價值評估、數據資產交易等方面，已經開始起步并快速發展?！?016年中國大數據交易產業白皮書》顯示，大數據交易市場規模預計2016年末將達62.12億元，2020年或達545億元。2015年4月，國內第一家數據交易所——貴陽大數據交易所正式成立。截至目前，我國已經建成并運營的大數據交易所或交易平臺已經超過10家。預計到2018年，這一數字將達到15-20家。2015年7月，在北京中關村成立了全國首家數據資產評估中心，為政府企事業單位提供數據資產盤點、整合、登記、確權、價值評估等服務。2016年12月，貴陽數據投行有限公司成立，這是全國第一家從事數據資產投資業務的大數據投資機構。

 

 

　?。ㄒ唬祿Y源的資產屬性亟待確定

 

　　對于數據資源的資產屬性，目前尚未形成統一意見。有專家認為，數據資源是一種無形資產或知識產權，在國家的相關文件中也有關于數據資源資產屬性的論述。例如，《關于加強信息資源開發利用的若干意見》（中辦〔2004〕34號）中提到，“信息資源作為生產要素、無形資產和社會財富，與能源、材料資源同等重要”?！睹穹倓t》征求意見稿中也曾明確將數據資源列入知識產權的范疇，但在人大會議審議后該條款又被刪除。數據資源的資產屬性不能確定，就難以建立起一套相應的資產管理體系，從而無法有效地對數據資源進行資產化管理。

 

　?。ǘ祿Y源的權屬界定不清

 

　　目前，學界已有一些關于數據權屬的討論，形成了“新型人格權說”“知識產權說”“商業秘密說”“數據財產權說”等一些主流觀點，但尚未形成共識。在實際操作中，企業往往按照相關制度或與用戶簽訂協議來對數據資源進行確權。目前企業一般達成一致的普遍觀點認為，企業為客戶提供服務，客戶相關數據所有權仍然是客戶的，但企業提供服務時通過用戶授權獲取了在特定范圍內的數據使用權。

 

　　由于對數據權屬缺少法律意義上的明確界定，導致侵害用戶權益的事件時有發生。比如，旅游搜索引擎“某網”將能否“允許讀取用戶的身份、短信、錄音、照片、視頻、位置、通訊錄、日歷活動、機密信息”等重要的個人信息作為使用其服務的前提條件。由于提供服務企業的強勢地位，這種“霸王條款”在互聯網企業的服務協議中非常普遍，它不僅嚴重侵犯了個人的數據權益，還對企業形象造成了不良影響，很多企業因此難以走出國門。

 

　?。ㄈ祿Y源交易市場發育不成熟，交易活動缺乏有效的規范和監管

 

　　目前，各地成立大數據交易所（中心）的數量已達20多家，還有新的機構在籌備之中，與之相反的是真正在交易所開展了數據交易的卻很少，甚至有些交易所自成立以來未發生過一筆業務。究其原因，主要有以下幾個方面：一是數據交易所無“數據”。政府數據開放度不夠，數據加工服務缺乏數據源，而擁有大量數據的電商、互聯網企業及電信運營商等大型企業一般都會獨立銷售數據產品，無需借助交易所開展數據交易。數據源頭的匱乏，導致數據交易成了無米之炊。二是缺乏一套能有為各方接受和認可的公平、合法的數據確權、定價等交易標準和規則。三是政府第三方監管缺位，難以保證數據交易相關行為的合法性。四是政府在稅收和政府采購等方面對數據交易市場的培育不夠。

 

　　與陽光下慘淡經營的數據交易所相反的，是“暗”中龐大的地下數據交易產業鏈。據《征信之亂》一書調查稱，從事數據買賣的中間人多達幾萬人，地下黑市早已形成萬億級別市場。數據地下交易之猖獗令人不寒而栗，尤其是對個人信息的泄露更是嚴重侵犯個人數據主權。例如，2012年，某知名電商員工與離職、外部人員內外勾結，造成90萬用戶資料泄露，價格只需500元。2013年，某公司2000萬條開房記錄泄露，甚至在網上花400元就可以查詢近三年來的個人開房記錄。2014年初，某知名支付平臺內部技術人員利用職務之便在后臺下載用戶資料，20G用戶資料泄露，其中包括個人實名、手機、郵箱、住址、消費記錄等個人信息。2015年，某知名電商因物流人員借職務之便私下販賣用戶個人信息，導致大量用戶隱私信息泄露，多名用戶被騙走金錢，總共損失數百萬。同年，某購票網站被爆存在高危漏洞，致使十萬條用戶數據外泄，包括用戶賬號、密碼、身份證、郵箱等敏感信息在內的數據被販賣?！赌隙贾芸?016年調查發現，在網上花700元就可以查詢任意個人的開房記錄、犯罪記錄、銀行記錄、駕駛證記錄、存款記錄、手機定位信息等個人信息。2016年12月，江蘇警方公布一起侵犯公民個人信息大案，黑客組建團隊竊取海量個人信息，再以高價賣給詐騙團伙，涉案信息多達1.1億條，更令人震驚的是，某知名網購平臺高管也參與其中，為了獲取更多錢財，他甚至販賣公民的即時網購個人信息。

 

　?。ㄋ模┈F行會計制度不適應數據資源資產化管理的要求

 

　　正如維克托·邁爾·舍恩伯格所說，“雖然數據還沒有被列入企業的資產負債表，但這只是一個時間問題?！睂τ谖覈鴣碚f，隨著企業的數據交易活動日益頻繁，交易規模不斷增長，現行的財務管理和會計核算體系不能把數據資源按照資產來進行管理，難以適應數據交易快速發展的迫切需求。例如，某銀行花了兩千多萬購買了一批個人數據用于個人信用評估，但這些數據卻無法計入該銀行的資產列表，更不用說對這些數據后續帶來的價值增值進行核算了。又如，北京市自2001年以來每年投資上千萬開展航空攝影工作，積累了大量的反映城市發展、城市變遷和許多社會問題的航空攝影數據。然而，按照現行的會計制度，只有十幾萬的航空攝影數據存儲介質被列入資產，而每年政府投資1000多萬的數據資產沒有在賬面上得到體現，尤其是在數據資源建設、共享、使用方面的價值和績效更是無法量化。

 

　?。ㄎ澹┱諗祿Y源的資產化管理有待加強

 

　　多年來，政府信息化項目績效不高、信息共享開放困難等“老大難”問題一直難以解決，重要原因就是對政府信息化項目核心內容（數據資源開發利用）缺乏量化的績效考核和審計手段。例如，某省投入巨資建設了人口庫和服務庫，采集了1000多萬人口信息，由于某些原因，這個庫建成后幾乎沒有使用，采集的數據成了死數據，造成了大量政府資金的浪費。

 

　　目前，對于如何提升政府信息化項目核心內容（數據資源開發利用）的績效、有效推動信息共享開放，顯得尤為突出和緊迫。為此，需要創新政府數據資源管理的機制，尋找有效解決途徑。

 

 

　?。ㄒ唬┘訌姅祿Y源資產化管理理論研究

 

　　圍繞“數據資源資產化管理”設立重大科研專項，組織科研部門、高等院校、企業等多方力量開展聯合攻關，尤其是針對數據資產屬性、權屬界定等關鍵問題在法律層面上能夠盡快解決。

 

　　我們認為，數據資源滿足資產需要具備的三個基本條件：所有權明確、稀缺性、經濟效益。數據資源作為一種資產，由于其存在形態和處置方式有其自身的特點，不適合作為無形資產或知識產權，更不同于固定資產，那么就應該將其設立為一種新的資產，如數據資源資產。

 

　　關于數據資源的權屬界定，可以通過設立所有權和使用權等來平衡各方的利益，數據權屬界定的關鍵是要理清圍繞數據的服務提供者（包括第三方服務平臺）和服務對象之間的關系，并根據相關法律法規和各方平等的約定來確定。

 

　　服務提供者（包括第三方服務平臺）與服務對象之間的數據權屬關系如何確定？我們認為，政府和企業采集的數據權益屬于服務對象所有，政府和企業在服務過程中，通過服務對象的授權，獲取該數據一定范圍內的使用權。如中央網信辦相關文件《關于加強黨政部門云計算服務網絡安全管理的意見》（中網辦發文〔2014〕14號）就提出，“黨政部門提供給服務商的數據、設備等資源，以及云計算平臺上黨政業務系統運行過程中收集、產生、存儲的數據和文檔等資源屬黨政部門所有”。

 

　　在實踐中，服務提供者（包括第三方服務平臺）往往通過服務承諾或協議獲得服務對象數據的使用權，但在企業利益極大化的驅使下，存在如前所述的服務提供者過度采集用戶信息和侵害用戶信息權益的現象。

 

　?。ǘ┘訌姅祿Y源資產的登記與價值評估

 

　　從數據資源的產生、使用直至最終歸檔與銷毀，是一個完整的生命周期，在其整個生命周期中的每個環節，都會涉及登記管理，以便能夠清楚地掌握它在每個階段的真實情況，避免資產流失。數據資源的登記管理重點是對其數據資源屬性和財務屬性同時進行登記，一般采用數據資源資產登記表（目錄）方式進行。

 

　　例如某市政府航空攝影數據，在取得該數據資源時需填寫登記表（如表1所示）。

 

 

　　作為一種資產，數據資源在資產化管理的過程中，必然會涉及到價值評估問題。數據資源的價值評估方法主要分為收益法、市場法以及成本法三種。政務數據資源推薦采用成本法進行價值評估。

 

　　例如某市政府航空攝影數據，由于投入較大，通常是由政府投資進行采集、制作的，具有一定的壟斷性，它的初始價值評估通常采用成本法，主要依據國家財政部、國家測繪局2009年修訂完成的《測繪生產成本費用定額》等文件進行測算。

 

　?。ㄈ┡嘤龜祿Y源交易市場，加強對數據交易的規范和監管

 

　　數據資源交易要“開正路”“堵邪路”。一方面要大力培育數據資源交易市場，使得數據交易能健康發展。具體措施包括：一是適度控制各地數據交易所的數量，探索數據交易中心向數據交易服務中心轉型；二是盡快組織研究制定全國數據評估定價機制、交易規則、質量標準、交易流程等一系列規則、規范；三是加大政府對于數據交易市場的支持，如加大開放政府數據力度，對于數據交易給予稅收優惠或將數據及數據服務列入政府采購等；四要加快研究利用區塊鏈等新技術進行數據源及交易過程的可追溯體系建設，探索新技術支撐下的數據交易新模式。另一方面，還要嚴厲依法打擊地下數據非法交易活動，尤其要加強個人信息的保護。

 

　?。ㄋ模╅_展數據資源資產化管理試點，推進財務管理和會計核算體系改革創新

 

　　結合國家大數據綜合試驗區建設，選擇某一區域內適合進行資產化管理的數據，開展數據資源資產化管理試點工作，對現行財務管理和會計核算體系進行改革。

 

　　首先，將數據資源列入會計科目進行管理是可行的，比如可增設“數據資源資產”“數據資源初始價值”“數據資源二次加工”等與數據資源相關的會計科目；其次，應對數據資源的獲取、加工、共享、增值開發、運維處置等各環節進行會計核算，尤其是要建立數據資源共享效益模型，對數據資源共享效益進行量化衡量；第三，應在資產負債表、收支平衡表等會計報表中將數據資源產生的效益給予充分體現。

 

　　以某市政府航空攝影數據為例，基于現行事業單位會計核算體系，對數據資源的賬務處理過程說明如下。

 

　?、睌祿Y源采集及加工處理的核算

 

　　與硬件、軟件等信息化資產一樣，每年航空攝影工作已經有了專項經費支持，如2009年航空攝影經費約為1400萬元，主要用于兩個方面的工作：一是航空攝影原始影像采集；二是影像數據的加工處理。

 

　　首先，應根據“實際成本計價”原則，將航空攝影數據采集過程中實際發生的全部支出作為航空攝影數據的入賬價值。會計分錄如下：

 

　　借：經費支出—專項支出—政務數據資源建設專項資金項目支出；貸：“銀行存款”等相關科目。

 

　　當取得的政務數據資源經驗收合格后，可計入資產賬戶：

 

　　借：政務數據資源—政務數據資源初始價值；貸：政務數據資源基金。

 

　　其次，在取得原始的航空攝影數據后，需要對其進行加工、制作、入庫等加工處理，使其方便使用。加工處理的過程使得航空攝影數據的價值增值，應將加工所耗費的費用金額同步計入航空攝影數據資產價值。會計分錄如下：

 

　　借：經費支出—專項支出—政務數據資源建設專項資金項目支出；貸：“銀行存款”等相關科目。

 

　　待加工處理后的政務數據資源驗收合格后，可計入資產賬戶：

 

　　借：政務數據資源—政務數據資源二次加工；貸：政務數據資源基金。

 

　?、矓祿Y源共享的核算

 

　　數據資源每共享一次，它所帶來的社會效用就會增加一次，總效用也隨之增加。應在會計報表的附注中充分披露數據資源共享帶來的累計效益，使數據資源共享所帶來的效益在會計報表中得以充分體現。

 

　　為了將數據資源共享所帶來的效益貨幣化，我們參照經濟學中資產定價原理及相關理論，建立了數據資源累計共享效益計算模型。

 

　　Kn=K0∑1/i (n=1,2,3…, i=1,2…n)

 

　　其中，n是數據資源的共享次數，Kn為數據資源通過n次共享帶來的累計效益，K0是資產初始價值。

 

　　以共享航空攝影數據為例，如價值1000萬元的航空攝影數據共享一次，共享效益增加1000萬元；共享兩次，共享效益又增加500萬元；共享三次，共享效益又增加250萬元；共享四次，共享效益又增加125萬元。

 

　?、硵祿Y源運維的核算

 

　　航空攝影數據的運維主要是對綜合遙感影像數據庫的升級改造和運行維護，以及對存放原始影像的硬盤、磁帶的管理和維護，以防止數據的毀損和丟失。數據資源運維是對原有數據資源的持續維護，并未形成價值增值。因此，數據資源運維費支出應列入當期經費支出。會計分錄為：

 

　　借：經費支出—專項支出—政務數據資源建設專項資金項目支出；貸：“銀行存款”等相關科目。

 

　?、磾祿Y源處置的核算

 

　　對于航空攝影數據資源的處置包括歸檔和銷毀。歸檔之后的航空攝影數據，其所有權發生了變更，應將該項資產在賬面上注銷。對于失去保存價值而銷毀的航空攝影數據，應直接將該項資產在賬面上注銷。會計分錄為：

 

　　借：政務數據資源基金；貸：政務數據資源。

 

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